1.对保险业的检查，重点检查损益类有关账户。如“保费收入”、“利息收入”、“分保费收入”、“摊回分保赔款”、“手续费收入”、“其他收入”、“营业外收入”、“营业税税金及附加”等账户的明细账和会计凭证以及《营业税纳税申报表》相核对看纳税申报是否正确，有无少报、瞒报收入的情况。

2.有关往来账户检查。检查有关往来账户并与其相对应的会计凭证相核对，看有无收入不记账，直接贷记在“应付账款”、“应收账款”等往来账户，或在发生赔偿时，直接支付赔款。

3.分期收取保费的检查。对保户采取分期收费的，必须全额贷记“保费收入”。有无利用分期收取保险费而将“保费收入”长期挂在“应收保费”账户，不按时结转或不结转“保费收入”；或者结转时只记最后一笔“保费收入”或最后收取后一次累加一笔记入“保费收入”，形成少缴或税款滞后缴纳的现象。应查阅分期收取保费的约定，

对照“应收保费”账户，看有无将分期收费的业务长期挂在往来结算账户中，存在不结转和不按时结转“保费收入”的情况。

4.分解、冲减、转移“保费收入”的检查。检查“保费收入”贷方红字冲销部分符不符合规定，有无无赔款奖励支出、无赔款优待费支出项目冲减“保费收入”。检查“保费收入”等收入类账户明细账的贷方发生额，并与其相对应的会计凭证进行核对，看有无分解收入或将费用支出冲减收入的现象，有无扣除无赔偿优待后的余额计保费收入。其次应与纳税申报相核对，看申报纳税时计税依据是否扣除了这部分支出而少缴纳了营业税。

5.储金业务应税收入的检查。有无储金业务少转“保费收入”，或者不结转应转的保费收入。纳税人将收取的储金加以运用取得的收入，应从“利息收入”或“投资收益”中转入保费收入，不能直接结转至“本年利润”账户。储金业务的营业额，以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。

6.检查支出账项。检查“营业费用”等支出类账户明细账，非结转利润的贷方发生额或借方发生额红字。由于这类业务发生笔数不应很多，所以这类业务应逐一与其相对应的会计凭证进行核对，看有无将收入直接冲减费用支出的现象。

7.假退保的检查。利用会计制度对退保费、续保折扣和无赔款奖励、优待支出，可以在“保费收入”账户贷方冲账反映的规定，将扣减后的保费收入计算申报缴纳营业税。以假退保的形式支付代办保险

单位手续费及无赔偿优待费等，由保险公司业务部门开出的假“批单”并列为退保，再由领款人打领条，以现金的形式支付代办保险单位手续费及无赔偿优待。要到被保险单位调查，有无此笔现金入账，是否退保。

8.分保费的检查。初保人有否扣除分保费后的余额申报纳税，少缴营业税。检查方法：检查“保费收入”账户，查看其中的几笔原始凭证，进行分析，看保费收入是否记录完整，是否存在分保费支出，以及分保费支出所记载的科目。进一步对分保费支出的科目进行核实，与申报数据对比。

9.应税险种和免税险种的检查。保险公司划分应税险种和免税险种，有否以一般保费业务套用一年期以上返还性人身保险业务不申报缴纳营业税(一年期以上返还性人身保险业务，是指保期一年以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险)。

10.其他需要检查的问题和检查方法：

（1）对照生效保单明细清单和保险单存根联、记账联、业务联进行抽查，与入账的保险费收据和账面保费收入相核对，看是否存在保险费收据单联填写或保险费收据金额和账面保费收入不一致的现象。

（2）审查学平险、旅游乘客意外险等短期险种的定额保单，看有无账面反映的保费收入比保单反映的金额小的现象。有的保险公司开具定额保单的存根联与客户联金额不一致，出现坐支保费收入的情况，这其中一部分用于业务员的费用开支，一部分作为业务员的个人

所得，还有一部分作为付给客户(如学校等)的返费。

（3）检查有无以消费抵保费不计或少计保费收入的现象。

（4）其他少计保费收入的问题。

11.利息收入的检查。

（1）寿险公司开展保户质押贷款业务(投保人用保单作抵押贷款)取得的利息收入是否申报纳税。

（2）其他贷款业务取得的利息收入是否申报纳税。

12.培训收入的检查

检查“营业费用”、“其他应付款——职工教育经费”科目，看对非雇员(营销员)进行保险业务知识培训取得的培训收入有无冲减营业费用、计入“其他应付款——职工教育经费”科目未申报纳税的情况。

案例4：

地税检查人员对某人寿保险公司2002年、2003年纳税情况进行检查时发现：

①该公司收取短期意外伤害保险费发票单联填写，存根联、记账联不一致，直接坐支保费收入。检查该公司所有的意外伤害险保费发票存根联和出具的保单，发现2002年少计保费收入22万元，2003年少计保费收入50.9万元，共计少申报缴纳营业税3.65万元；

②该公司所收学平险少计保费收入。学平险为定额保单，有38元、50元等险额。通过对某学校调查发现该公司对该学校学生所保学平险按50元/人收取，所给保单定额38元，并在38元保单上盖

50元的收费章。该公司以38元/人入账，2003年少计保费收入2.4万元，未申报缴纳营业税0.12万元；

③该公司2003年对营销员进行了多次业务培训，并向学员收取了培训费。地税检查人员在检查收入项目时却没有发现此项收入，后查实该公司将培训费收入5.12万元计入“其他应付款一职工教育经费”科目贷方，未申报缴纳营业税。

保险行业竞争日趋激烈，部分保险公司往往采取不正当的手段向个人支付额外的费用，坐支保费收入。这就要求税务检查人员掌握其经营特点，进行有针对性的检查。本案中短期意外伤害保险费发票的存根联因为涉及理赔等问题，必须与出具的客户联一致，也就是真实的保费收入，而对于记账联该公司则以扣除个人费用后的余额入账，少计了保费收入；另外寿险公司对学平险、旅游乘客意外险等短期险种一般出具的是定额保单。如何防止纳税人通过定额保单进行偷税，是我们税务检查人员应该重视的问题；对营销员进行定期培训是寿险公司的一项重要工作，因寿险公司的经营特点是新的险种不断出现，需要大量的营销员开展保险业务，而寿险公司往往对这部分培训收入不申报纳税。

案例5：

某财产保险公司2003年冲减“保费收入”19万元，记账凭证、原始凭证载明为退还新增设备损失险(或代步车特约险)的保费收入，以保险单批单的形式，由投保人(司机等)签字现金领款。地税检查人员注意到其中某事业单位为本单位一辆普通桑塔纳轿车投保时，保险

金融保险业六种地方税的检查方式

公司认定其新增设备的金额高达6万余元。税务人员由此引起疑问，一辆普通桑塔纳新车的买价也只有10多万元，其新增设备的价值不可能高达6万余元。后经查证，该笔业务属于假退保。

保险企业会计制度规定对退保费、续保折扣等支出，可以在“保费收入”账户贷方冲账，将冲减后的保费收入计算申报缴纳营业税。本案中保险公司利用此规定，虚增保险标的物价值以达到多退保费目的，这种退保是假退保，实质是变相的折扣或优待，退还的现金经查实最终落入了个人的腰包。

（三）金融、保险业其他应税收入的检查

1.房屋销售(土地使用权转让)的检查

检查房屋销售(土地使用权转让)收入的步骤及应注意事项：

（1）列表反映所有销售房产(土地使用权转让)情况，包括房产(土地)来源、所属单位、土地坐落地点、销售(转让)对象、销售(转让)时间、售价(转让价)、房产原值等。

（2）收集每处房产(土地)的销售(转让)合同或协议。

（3）检查每一笔销售房产(转让土地使用权)的账务处理。