2013中华全真模拟试卷-初级会计实务核算代销手续费:
借:销售费用 贷:应收账款 (4) BCD
【解析】存货项目金额=50 000 + 159 300-20 000 = 189 300 (元) 长期股权投资项目金额=2 000 000-300 000 + 500 000X30% = 1 850 000 (元) 交易性金融资产项目金额=2 300 000 + 255 000 = 2 555 000 (元) 应收账款项目金额=500 000 + 200 000 + 35 100-3 000 = 732 100 (元) (5) B
【解析】长期股权投资的初始投资成本=120 000+10 000 = 130 000 (元),应享有被投资 方的可辨认净资产公允价值的份额为500 000X30% = 150 000 (元)。
当初始投资成本低于应享有被投资单位公允价值份额的,应按购人时被投资企业可辨认 净资产的公允价值的份额(500 OOOX30% = 15O 000)作为长期股权投资的人账价值。
借:长期股权投资
贷:营业外收人
银行存款
150 000
20 000 130 000 3 000
3 000
(6) C
【解析】2011年12月份当月的营业利润=100万(2) —80万(2) +10万(2) —10万 (2) —4 万(3) +3 万(5) —2 万(5) —0.3 万=16.7 万元。
3.(1) C
【解析】存货项目的金额=40 000 + 50 000 + 60 000 — 40 000 + 400 000 —110 000 — 3 000 =
397 000 (元)
(2) D
【解析】未分配利润项目的金额=1 214 100 + 50 000-40 000 — 500 + 300 000 — 110 000 + 54 000-3 300-16 000 — 28 550-8 565 = 1 411 185 (元) 编制黄河公司会计分录:
①12月1日销售货物时:
借:应收账款
贷:主营业务收人
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本 贷:库存商品
12月16日收到货款时:
借:银行存款
财务费用 贷:应收账款
②12月5日购人原材料时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付票据
58 500
50 000 8 500
40 000
40 000 58 000
500 58 500
400 000
68 000
468
③银行存款
借:
贷:其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借其他业务成本
:
贷:原材料 ④固定资产清理 借:
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产 借银行存款
:
贷:固定资产清理 借:
固定资产清理
贷:营业外收入 ⑤借: 资产减值损失
贷:存货跌价准备 借
:
资产减值损失
贷:无形资产减值准备 ⑥管理费用
借:
贷:累计摊销 借管理费用
:
贷累计折旧 ⑦所得税费用
借?‘
贷:应交税费——应交所得税 f利润分配
t:
贷:盈余公积
351
0030000 50 000 110
1 001000
146 100 034 030
00020 000
200
10020000
54
0054 000
3
003 000
3 00
301
00 01 000 15
0015 000
28
5528 558
50 68
565
【解析】应交税费项目的金额=12 500 + 8 500-68 000 + 51 000 + 28 550 = 32 550 (元)。
(6)
A
1 000
1 000
15 000
15 000
【解析】资料(6): 借:管理费用
贷:累计摊销 借:管理费用
贷:累计折旧
模拟试题(六)参考答案及详细解析
一、单项选择题
1.B
【解析】本题考核其他业务成本核算的内容。随同产品出售且单独计价的包装物,应于包 装物发出时结转其成本,记人“其他业务成本”科目;随同产品出售不单独计价的包装 物,应于包装物发出时结转其成本,并记人“销售费用”科目。
2.B
【解析】本题考核交易性金融资产的初始计量。支付的交易费用计人投资收益,购买价款 中包含的已经到期尚未领取的利息计人应收利息。所以,计人交易性金融资产的金额为 100 — 5 = 95 (万元)。
3.B
【解析】本题考核长期借款利息的核算。一般情况下长期借款的利息应该记人“财务费 用”科目(不符合资本化条件);筹建期间发生的长期借款的利息费用记人“管理费用” 科目(不符合资本化条件);为在建工程借人的长期借款利息符合资本化条件的应该记人 “在建工程”科目。
4.B
【解析】本题考核双倍余额递减法的核算。第一年折旧额150X 2/1 = 75(万元),第二年 折旧额(150 — 75) X 2/4 = 37.5 (万元),第三年折旧额(150 — 75 — 37_ 5 — 5) /2 = 16.25 (万元)。
5.
D
【解析】本题考核长期股权投资权益法的相关处理。
购人长期股权投资 借:长期股权投资——成本
贷:银行存款
公允价值份额(10 000X25%),调整长期股权投资人账价值。
借:长期股权投资——成本
490
2 010
2 010
权益法下,长期股权投资初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产
1
AC
【解析】出售固定资产时,应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。
计提应交的所得税应借记所得税费用,贷记应交税费——应交所得税。
贷:营业外收人 2012
年
度
被
投
资
单
位
实
现
净
利
润
500
万
490 元
借:长期股权投资损益调整
贷:投资收益 分配现金股利100万元 借:应收股利
125
125 (500X25%)
25 25
贷:长期股权投资-损益调整
2012年12月31日长期股权投资账面余额=2 010 + 490 + 125-25 = 2 600 (万元)。
6.C
【解析】本题考核资产的定义。选项C,受托代销商品不属于受托方资产,因为企业没有 其所有权。
7.D
【解析】本题考核生产成本的计算。“生产成本”科目的期末余额=20 + 60 + 10 + 15 — 80 =25 (万元)。行政管理费用属于期间费用,应直接计人当期损益,不记人“生产成本”。
8.A
【解析】本题考核固定资产账面价值的计算。确定减值之前固定资产的账面价值=200 — (200-20) /10=182 (万元),大于可收回金额120万元,因此固定资产发生了减值,减 值以后固定资产应该按照可收回金额确认账面价值,因此本题2012年12月31日该设备 账面价值应为120万元。
9.A
【解析】本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业 已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的公益性捐赠支 出、业务招待费支出),以及企业已计人当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额(如 税收滞纳金、罚款、罚金)。已计入投资收益的国库券利息收人按照税法规定不需要交纳 所得税,应作纳税调减处理。
10.D
【解析】本题考核财务费用的计算。应给予客户的现金折扣=(460-40) X200X (1 + 17%) Xl% = 982.8(元),所以应该计人财务费用的金额是982.8元。
11.C
【解析】本题考核无形资产的处置。2010年1月1日该项专利技术的账面净值=80 000 一 80 000/8X2 = 60 000 (元);应交的营业税=70 000X 5% =3 500 (元);实现的营业 外收人=70 000 — 60 000 — 3 500 = 6 500 (元)。
12.A
【解析】本题考核事业单位财产清査的账务处理。事业单位的存货盘盈收人在其他收人 中核算。
13.C
【解析】本题考核废品损失。废品损失是指在生产过程中发生的和人库后发现的不可修 复废品的生产成本,以及可修复废品的修复费用,扣除回收的废品残料价值和应收赔款 以后的损失。经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品,以及产品人 库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行三包企业在产品出售后发现的废品均 不包括在废品损失内。
14.A
上页 下页2013中华全真模拟试卷-初级会计实务【解析】本题考核资产负债表项目。计提坏账准备时:
借:资产减值损失
贷:坏账准备
所以选项A是不影响负债金额的。
15.A
【解析】本题考核制造费用的分配。制造费用分配率=60 000/ (3 000 + 2 000) =12 (元 /小时);A产品应负担的制造费用=3 000X 12 = 36 000 (元);B产品应负担的制造费 用=
2 000X 12 = 24 000 (元)。
16.D
【解析】本题考核存货跌价准备的计提。应补提的存货跌价准备总额等于甲、乙、丙三 种货物分别应补提的存货跌价准备金额之和,即[(10 — 8) — 1] + (0-2) + [(18- 15) 一 1.5] =0.5 (万元)。
17.C
【解析】本题考核逐步结转分步法。分步法适用于大量大批的多步骤生产,根据是否需 要计算半成品成本,分为逐步结转分步法和平行结转分步法。其中逐步结转分步法需要 计算半成品成本。
18.B
【解析】本题考核固定资产折旧总额。应计提的折旧总额=固定资产原值一预计净残值 =100 — 100X5/^ = 95 (万元)。
19.C 20.C
【解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本 期实现的净利润一本期提取的盈余公积一本期给投资者分配的利润=100 + 1 000-1 000 X10% — 1 000X5% — 80 = 870 (万元)。
21.D
【解析】本题考核应收账款项目填列。应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫的运 杂费,应收账款=100X117% + 2=119(万元);2010年末资产负债表中应收账款填列 金额=119一 10 = 109 (万元)。
22.B
【解析】本题考核利润表营业收人项目的填列。营业收人=主营业务收人的净额+其他 业务收入的净额=2 000 — 50 + 100 = 2 050 (万元)。
23.A
【解析】本题考核存货清查。自然灾害造成的存货净损失应记人“营业外支出”科目;对于应由保险公司和过失人支付的赔偿,记人“其他应收款”科目。
24.A
【解析】企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算,该题中对外 提供劳务属于企业的日常经营活动,因此发生的营业税应该计人到营业税金及附加科 目中。
二、多项选择题 1.
ABCD
【解析】本题考核其他业务成本的核算内容。向灾区捐赠的固定资产的账面价值计人到营 业外支出;由于收发计量差错导致的原材料盘亏净损失计人到管理费用。
3.BD
【解析】本题考核其他应收款的核算内容。其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付 账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括:预付给企业内部各单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项 等。实行定额备用金制度的企业日常报销时不通过“其他应收款”核算;收取的押金在 “其他应付款”中核算。
4.ABD
【解析】本题考核期间费用的核算内容。选项AD,计人财务费用;选项B,计人销售费 用;选项C,计人制造费用。
5.BC
【解析丨本题考核固定资产折旧的计提。当月增加的固定资产当月不提折旧,下月开始计 提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,下月开始不提折旧。提前报废但尚未提足 6.
折旧的固定资产不再补提折旧,固定资产提足折旧后仍继续使用的不需要再计提折旧。
AC 【解析丨本题考核经济业务对所有者权益的影响。选项A,此笔业务会造成利润为负,即 减少利润总额,而利润最终会计人所有者权益中,会影响所有者权益总额发生变动。
选项B,以资本公积转增资本 借:资本公积
贷:实收资本/股本
所有者权益内部结构变动,不引起总额变动。
选项C,股东大会宣告分配现金股利 借:利润分配应付现金股利 贷:应付股利
贷方负债增加,借方所有者权益减少,所以符合题目要求。
选项D,董事会宣布发放股票股利时不做账务处理,所以不影响所有者权益总额发生变动。
7.AD
【解析】本题考核权益法核算的长期股权投资。选项BC,属于被投资单位所有者权益内 部增减变动,不影响其总额发生变动,投资单位不需做账务处理。
8.CD 9.
AB
【解析】本题考核影响可比产品成本降低率变动的因素。影响可比产品成本降低率变动的 因素有两个,即产品品种比重变动和产品单位成本变动。
10.ACD
【解析】本题考核约当产量法下完工程度的计算。原材料在每一道工序开始时一次投人,从总体上看属于分次投人,投人的次数等于工序的数量。用约当产量法分配原材料费用 时,各工序在产品的完工程度=本工序投人的原材料累计消耗定额/原材料的消耗定额
合计,因此,选项A、C、D正确,选项B不正确。
11.
AC
【解析】本题考核经营活动产生的现金流量。选项B,是筹资活动的现金流量;选项D,是投资活动的现金流量。
12.ABCD
【解析】本题考核摊余成本的计算。持有至到期投资的摊余成本与其账面价值相同,上 述四项都会影响持有至到期投资的账面价值(摊余成本)。
13.ABD
【解析】根据会计准则的规定,企业取得的持有至到期投资,应按其公允价值(不含支 付价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和,借记“持有至到期 投资”科目,按已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,贷记“银行存 款”等科目。
14.BCD
【解析】本题考核事业结余的构成。经营活动发生的支出不影响事业结余的金额,影响 的是经营结余。
15.ACD
【解析丨本题考核逐步结转分步法的优缺点。逐步结转分步法能够提供各个生产步骤的 半成品成本资料;能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料;能够全面地 反映各步骤的生产耗费水平。其缺点是成本结转工作量较大,如果采用逐步综合结转分 步法,需要进行成本还原。
三、判断题
W
【解析】本题考核支付手续费委托代销收入的确认。采用支付手续费委托代销方式下,委 托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出 商品时通常不应确认销售商品收人,而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品 收人。
2.X
【解析】本题考核银行存款的清查。发现未达账项应该先编制银行存款余额调节表,不能 直接认定是会计差错,应该先编制银行存款余额调节表,但银行存款余额调节表主要是
3.X
用来核对企业与银行双方的记账有无差错,不能作为记账的依据。
【解析】本题考核分期付款购买资产的核算。企业购买资产有可能延期支付有关价款。如 果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应
当以延期支付购买价款的现值为基础确定。
4.X
【解析】本题考核其他应收款的核算内容。企业为职工垫付的水电费及应收的应由职工负 担的医药费、房租费等应该在企业的其他应收款科目中核算。
5.X
【解析】处置固定资产的现金流人,应该属于投资活动的现金流量。
6.X
【解析】以现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬,属于投资活动产生的现
7.X
金流量,应当在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。
【解析】本题考核让渡资产使用权收人的核算。让渡资产使用权,如果合同或协议规定一 次收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同该项资产一次确认收入;提供后续服务 的,应在合同或协议规定的有效期内分期确认收人。
8.V 9.X
【解析】本题考核营业税金及附加的核算内容。转让无形资产所有权应交的营业税,抵减 无形资产的处置损益,不通过营业税金及附加科目核算。
10.V
【解析】本题考核现金流量表概述及其结构。
四、不定项选择题 1.(1) C
【解析】甲公司委托乙公司加工的物资收回后的人账价值=200 + 40 = 240 (万元),因为 收回后是用于继续生产应税消费品的,所以消费税是计人“应交税费——应交消费税” 的借方的,不计人收回物资的成本。
(2) AB
【解析】甲公司向职工提供的非货币性职工薪酬对其2012年损益的影响金额为6万元。
(3) AB
【解析】该汽车在2012年共计提折旧6万元:
借:管理费用
贷:累计折旧
相关住房在2012年的租金共计11万元:
借:生产成本
贷:应付职工薪酬 (4) AB
【解析】对于该项业务,甲公司的分录为:
发出商品时:
借:委托代销商品
贷:库存商品 收到代销清单:
借:应收账款
贷:主营业务收人
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:委托代销商品 借:销售费用 贷:应收账款 (5) B
6 (120X5%)
6
M0.4
120 20.4 100 100 150 150 11 11 6 6
【解析丨相关分录为:
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
企业计提的存货跌价准备,在以后期间价值恢复时,一般是可以转回的。
(6) AB
【解析】甲公司2012年的应纳税所得额=1 200 + 20 (资产减值损失)一30 (国债利息收 人)+40 (税收滞纳金)=1 230 (万元)
甲公司2012年的应交所得税= 1230X25% = 307_ 5 (万元)
甲公司2012年的净利润=1200 — 307.5 + 20X25% = 897.5 (万元) 关于所得税的相关账务处理为:
借:所得税费用
贷:应交税费一应交所得税 借:递延所得税资产
贷:所得税费用 (1) C
【解析】010年1月10日:
长期股权投资的初始投资成本=(9-D X10 + l = 81(万元),应享有乙公司可辨认净 资产公允价值份额= 300X30% = 90(万元),因此长期股权投资的入账价值为90万元。
借:长期股权投资——成本
应收股利 贷:银行存款
营业外收人
(2) B
【解析】2010年度甲公司对乙公司股权投资对利润总额的影响=9 (长期股权投资初始确 认调整计入营业外收人的金额)+90 (享有乙公司净利润的份额)=99 (万元)。
(3) BD
【解析】2010年月20日的会计分录:
9
2
20 (300-280)
20
307.5
307.5
5 (20X25%)
5
90 10
91 9
借?,长期股权投资——其他资本公积
贷:资本公积——其他资本公积
15 15
选项AB,应贷记资本公积一其他资本公积15万元;选项C,借记长期股权投资,贷记 投资收益,金额90万元。
(4) BD
【解析】计提减值前长期股权投资账面价值90 + 15 + 90 — 30 = 165 (万元),可收回金额 100万元,应计提减值65万元。
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备 (5) C
【解析】2011年12月31日长期股权投资计提减值后账面价值为100万元,2X11年3月 7日,出售2万股后的账面价值=100 — 100X2/10 = 80 (万元)。
(6) A
65 65
上页 下页 余下全文2013中华全真模拟试卷-初级会计实务【解析】2012年月7日的会计分录是:
3
借:银行存款
长期股权投资减值准备 贷:长期股权投资——成本
——其他权益变动 ——损益调整
投资收益
3.(1) BD
【解析】相关的会计分录:
(1) 2012 年 3 月 1 日:
借:可供出售金融资产——成本
贷:银行存款
因为2012年6月30日的股票价格下跌是暂时的,所以不需计提减值准备。
(2) C 2012
28
1
3
18 3 12 8
2 560 (200X12.5 + 60)
2 560
年6月30日,该股票每股市价为12元,相关的会计分录:
借:资本公积——其他资本公积
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 (3)
A
【解析】2012年12月31日:
确认可供出售金融资产减值损失=2 560-200X6 = 1 360 (万元) 借:资产减值损失
贷:资本公积——其他资本公积
可供出售金融资产减值准备
(4)
A
1360
160 1 200 160
【解析】2013年6月30日:
确认转回的可供出售金融资产减值损失= 200X (10-6) =800 (万元) 借:可供出售金融资产——减值准备 (5)
贷:资本公积——其他资本公积
AB
800
800
【解析】2013年7月20日:
借:银行存款
可供出售金融资产——公允价值变动 ——减值准备
贷:可供出售金融资产一成本 投资收益
借:资本公积一一其他资本公积 贷:投资收益 (6) B
【解析】未来公司因可供出售金融资产应确认的损益金额是一 1 360 + 200 + 800= — 360 (万元)。
160 (2 560 — 200X12)
2 200 (200X11)
160 400 2 560
200
800
800
(3) ABD
【解析】事项③对黄河公司2012年度营业利润的影响额为190 000元(300 000—110 000) 相关分录为:
事项②12月5日购入原材料时:
借:原材料
应交税费一应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 事项③借:银行存款
贷:其他业务收人
应交税费一应交增值税(销项税额)
借:其他业务成本
贷:原材料
400 000 68 000 468 000 351 000 300 000 51000 110 000 110 000
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